El pasado 08 de septiembre el gobierno federal presentó ya la propuesta del Paquete Económico para 2027, en donde se establecen las estimaciones de ingresos y gastos que tendrá el país durante el próximo año. Dentro de esta propuesta existen diversos cambios en materia fiscal que, de aprobarse, tendrán efectos para empresas, personas físicas y algunos sectores de la economía.
Uno de los principales cambios se encuentra en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), ya que para las personas físicas el límite de ingresos anuales pasaría de 3.5 a 5 millones de pesos. Para las personas morales aumentaría de 35 a 50 millones de pesos y el régimen pasaría de obligatorio a opcional. En el caso de las personas morales que tributen en RESICO, se propone también una deducción acelerada de inversiones. Por ejemplo, el equipo de cómputo y los servidores podrán deducirse al 100% en el año de su adquisición, mientras que también se contemplan porcentajes para transporte eléctrico, transporte de carga y maquinaria industrial.
Para las empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos se establecen límites a las deducciones y a las pérdidas fiscales. Las deducciones no podrán exceder de 96.67% de los ingresos y las pérdidas fiscales podrán aplicarse hasta por 50% de la utilidad fiscal del ejercicio.
Otro cambio importante es el relacionado con los intereses netos, cuyo límite de deducción se propone reducir de 30 a 20%, lo que podría representar un mayor pago de ISR para empresas con niveles importantes de deuda.
También se establecen nuevas condiciones para deducir pagos a partes relacionadas o residentes en el extranjero, ya que deberán haberse pagado efectivamente y la retención correspondiente deberá enterarse al SAT en el mismo ejercicio.
Por otra parte, se elimina el régimen de consolidación fiscal a partir del 1 de enero de 2027. Los grupos empresariales que todavía lo utilicen deberán desintegrarse y enterar el ISR diferido a más tardar el 31 de diciembre de ese año.
Para el sector primario se propone aumentar de 900 mil a un millón de pesos el límite de ingresos exentos de ISR. En las plataformas digitales, la retención será de 2.5% cuando se tenga registrado el RFC, pero aumentará a 20% cuando no se proporcione.
En materia de IVA se propone una tasa fija de 7% para determinados contribuyentes de RESICO y tasa cero para productos de gestión menstrual. Las librerías y distribuidores de libros, periódicos y revistas también podrán acceder a la tasa cero, siempre que estos productos representen al menos 90% de sus ingresos.
Finalmente, se contempla un esquema para regularizar adeudos fiscales para personas físicas y morales con ingresos de hasta 300 millones de pesos. Quienes cumplan con las condiciones y realicen el pago en una sola exhibición podrán obtener la condonación de multas, recargos y gastos de ejecución.
Es importante recordar que estos cambios forman parte de una propuesta y todavía deberán seguir el proceso legislativo correspondiente antes de convertirse en disposiciones definitivas.